Mikä DAC6 on?
DAC6 on EU-direktiivi, joka velvoittaa raportoimaan veroviranomaisille tietyt rajojen yli ulottuvat järjestelyt, jos niissä on veron välttelyyn viittaavia piirteitä. Suomessa sääntely on toteutettu lailla raportoitavista järjestelyistä verotuksen alalla (1559/2019).
Raportoinnin tarkoituksena ei ole kieltää kaikkia järjestelyjä, vaan varmistaa, että veroviranomaiset saavat ajoissa tiedon rakenteista, joissa voi piillä aggressiivista verosuunnittelua.
Koskeeko DAC6 myös pk-yrityksiä?
Kyllä voi koskea. Vaikka DAC6:sta puhutaan usein suurten konsernien yhteydessä, myös pk-yritykset voivat joutua raportoinnin piiriin esimerkiksi silloin, kun:
- yritys hakee rahoitusta ulkomaisesta pankista,
- konsernirakenne ulottuu useampaan EU-maahan,
- liiketoimia tehdään matalan verotuksen maihin,
- käytetään siirtohinnoittelua tai aineettomien oikeuksien siirtoja rajojen yli.
Usein raportoinnista vastaavat neuvonantajat (asianajajat, tilintarkastajat, pankit). Jos heidän salassapitovelvollisuutensa estää raportoinnin, vastuu siirtyy yritykselle itselleen.
Mitä tarkoittaa raportoitava järjestely?
DAC6:ssa on luettelo ns. tunnusmerkeistä (hallmarks). Jos järjestely täyttää tunnusmerkin, se voi olla raportoitava. Näitä ovat esimerkiksi:
- keinotekoiset rakenteet, joissa veroetu on järjestelyn pääasiallinen hyöty,
- maksut matalan verotuksen valtioihin,
- järjestelyt, joissa tosiasiallisia omistajia ei pystytä tunnistamaan,
- monimutkaiset siirtohinnoitteluratkaisut.
Kaikki rajat ylittävät järjestelyt eivät ole raportoitavia, mutta arviointi on syytä tehdä jokaisen merkittävän järjestelyn kohdalla.
Miten raportointi tapahtuu?
- Raportti annetaan Verohallinnolle OmaVero-palvelussa.
- Määräaika on 30 päivää siitä, kun järjestely on otettu käyttöön, toteutettu tai sen ensimmäinen vaihe on tehty.
- Verohallinto välittää tiedot automaattisesti muiden EU-maiden veroviranomaisille.
Jos ilmoitusta ei tehdä, Verohallinto voi määrätä hallinnollisen seuraamusmaksun – Suomessa enintään 15 000 euroa.
Mitä pk-yrityksen kannattaa tehdä?
- Tunnista riskitilanteet. Jos yritys tekee rajat ylittäviä liiketoimia tai järjestelyjä, tarkista, liittyykö niihin DAC6-tunnusmerkkejä.
- Keskustele neuvonantajien kanssa. Asianajaja, tilintarkastaja tai pankki osaa arvioida, kenen vastuulla raportointi on.
- Huolehdi dokumentoinnista. Pidä kirjaa järjestelyistä, päätöksistä ja niiden verovaikutuksista.
- Sisällytä DAC6 osaksi compliance-prosesseja. Näin raportointitarpeet huomioidaan ajoissa, eikä määräaikoja ylitetä.
- Varmista vastuut. Jos neuvonantaja ei voi raportoida, muista, että vastuu voi siirtyä yritykselle.
Yhteenveto
DAC6-raportointi on EU:n keino lisätä verotuksen läpinäkyvyyttä. Se ei koske vain suuria monikansallisia yhtiöitä – myös pk-yritykset voivat joutua velvoitteen piiriin esimerkiksi rahoitusjärjestelyjen tai konsernirakenteiden kautta. Käytännössä pk-yrityksen tärkein tehtävä on tunnistaa mahdolliset riskitilanteet ja varmistaa, että raportointivastuu tulee hoidettua joko neuvonantajan tai yrityksen itsensä toimesta.
Kun DAC6 huomioidaan osana yrityksen normaalia hallintoa, vältytään seuraamuksilta ja toimitaan läpinäkyvästi myös kansainvälisissä liiketoimissa.
👉 Jos yrityksesi tekee kansainvälisiä liiketoimia, varmista ajoissa, kuuluuko DAC6-raportointi myös sinun velvollisuuksiisi. Me Sotka Legalissa autamme tunnistamaan riskitilanteet ja varmistamme, että raportointi hoidetaan asianmukaisesti.
Jari Sotka
Asianajaja, MBA
Puh. 040 544 0610
Usein kysyttyä DAC6-raportoinnista
1) Mikä on DAC6-raportointi?
DAC6-raportointi tarkoittaa EU-direktiiviin perustuvaa velvollisuutta ilmoittaa veroviranomaisille rajat ylittävistä verojärjestelyistä, joilla saattaa olla veronvälttelyyn viittaavia piirteitä.
2) Ketä raportointivelvollisuus koskee?
Raportointivelvollisia ovat ensisijaisesti välittäjät, kuten asianajajat, veroneuvojat, tilintarkastajat ja pankit. Jos välittäjä ei voi raportoida esimerkiksi salassapitovelvollisuuden vuoksi, velvollisuus siirtyy verovelvolliselle eli yritykselle itselleen.
3) Milloin raportointivelvollisuus syntyy?
Velvollisuus syntyy, kun rajat ylittävä järjestely täyttää yhden tai useamman direktiivin mukaisen tunnusmerkin (hallmarkin).
4) Mitä tarkoittaa tunnusmerkki (hallmark)?
Tunnusmerkki on piirre tai ominaisuus, joka saattaa viitata veronvälttelyyn. Esimerkkejä ovat maksut matalan verotuksen valtioihin, omistusrakenteen läpinäkyvyyden puute tai keinotekoiset järjestelyt veroedun saavuttamiseksi.
5) Mikä on pääasiallisen hyödyn testi (Main Benefit Test)?
Testi tarkoittaa, että jos veroedun saaminen on järjestelyn pääasiallinen hyöty, järjestely on todennäköisesti raportoitava.
6) Kuinka raportointi tehdään?
Ilmoitus annetaan Verohallinnolle OmaVero-palvelun kautta.
7) Mikä on määräaika raportoinnille?
Raportti on annettava 30 päivän kuluessa siitä, kun järjestely on otettu käyttöön, toteutettu tai sen ensimmäinen vaihe on tehty.
8) Mitä seuraa, jos raportointia ei tehdä ajoissa?
Verohallinto voi määrätä hallinnollisen seuraamusmaksun, jonka enimmäismäärä on 15 000 euroa.
9) Koskeeko DAC6 myös kotimaisia järjestelyjä?
Ei. DAC6 koskee vain rajat ylittäviä järjestelyjä, joissa on mukana vähintään kaksi eri valtiota (esim. Suomi ja toinen EU-maa tai kolmas maa).
10) Miten pk-yritys voi varautua DAC6-velvoitteisiin?
Pk-yrityksen kannattaa sisällyttää DAC6-tarkistus osaksi compliance- ja riskienhallintaprosesseja sekä keskustella asiantuntijan kanssa, jos yrityksellä on kansainvälisiä liiketoimia.